Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Сущность и принципы системы планирования. Оценка качества разрабатываемых планов. Краткая экономическая характеристика предприятия ОАО "Саханефтегазсбыт", организация системы сбыта. Структура отдела по бюджету. Совершенствование системы планирования.

    курсовая работа , добавлен 10.09.2013

    Понятие и виды плана. Сущность, цели, классификация, основные принципы, этапы, методы планирования. Анализа процесса планирования деятельности организации и разработка рекомендаций по совершенствованию системы планирования на примере кафе "Подсолнухи".

    дипломная работа , добавлен 04.10.2013

    Роль стратегического планирования в процессе управления муниципальным хозяйством, требования к разработке стратегического плана и учет интересов населения. Структура стратегического планирования развития сельского хозяйства в Дульдургинском районе.

    курсовая работа , добавлен 28.08.2011

    Сущность, принципы и виды внутрифирменного планирования. Его роль и значение в управлении предприятием. Преимущества системы бюджетирования. Анализ системы стратегического планирования и регулирования производства и реализации продукции организации.

    курсовая работа , добавлен 18.01.2014

    Планирование как важнейшая функция управления. Понятие и сущность тактического планирования. Изучение тактического планирования деятельности на примере предприятия ОАО "Бирский комбинат молочных продуктов". Проблемы плановой деятельности на предприятии.

    курсовая работа , добавлен 04.01.2011

    Теоретические аспекты системы планирования деятельности организации. Классификация и основные принципы планирования. Анализ системы планирования в кафе "Золотая рыбка". Изучение факторов внешней среды, SWOT-анализ как основа стратегического планирования.

    курсовая работа , добавлен 12.10.2009

    Организационная структура, оценка производственной и хозяйственной деятельности, особенности финансового планирования на ООО "Фирма", а также состав, структура и динамика его прибыли. Анализ финансового состояния предприятия с помощью модели Альтмана.

    контрольная работа , добавлен 24.11.2009

3.1. Основные экономические показатели бизнес плана

Бизнес план. Составление бизнес-плана.

Бизнес-план составляется в целях эффективного управления и планирования бизнеса и является одним из основных инструментов управления предприятием, определяющих эффективность его деятельности.

В условиях рынка и жестокой конкурентной борьбы предприятие должно уметь быстро и адекватно реагировать на изменения, происходящие во внешней среде и внутри самого предприятия.

Это становится возможным, когда выполняется несколько условий:

· администрация и инвестор правильно оценивают реальное финансовое положение предприятия и его место на рынке;

· существуют конкретные цели, к достижению которых должно стремиться предприятие;

· планируется и выполняется каждый шаг по достижению этих целей;

· администрация предприятия и инвестор понимают суть процессов происходящих на рынке, во внешней среде и внутри самой организации.

Бизнес-план составляется для внутренних и внешних целей. В подавляющем большинстве случаев, так уж сложилось в нашей стране, бизнес-план начинают составлять, когда необходимо привлечь инвестиции. Но дело в том, что это только одна сторона дела, на самом деле он составляется не только для внешних целей.

Внешние цели, для которых составляется бизнес-план - обоснование необходимости привлечения дополнительных инвестиций или заемных средств, демонстрация имеющихся у фирмы возможностей и привлечение внимания со стороны инвесторов и банка, убеждение их в достаточном уровне эффективности инвестиционного проекта и высоком уровне менеджмента предприятия.

Каждый инвестор захочет оценить выгодность инвестирования в предлагаемый инвестиционный проект и оценить соотношение возможной отдачи от проекта и рискованности вложений, а лучший способ для этого - изучить и проанализировать бизнес-план инвестиционного проекта.

Бизнес-план, по сути - визитная карточка инвестиционного проекта. Он дает инвестору ответ на вопрос, стоит ли вкладывать средства в данный инвестиционный проект и при каких условиях он будет наиболее эффективен при допустимой для инвестора степени риска и верности допущений, сделанных разработчиком инвестиционного проекта.

Обязательным условием получения банковского кредита является предоставленный банку грамотно составленный бизнес-план инвестиционного проекта. Если у заемщика он отсутствует, это говорит о низком профессиональном уровне администрации предприятия и делает получение банковского кредита невозможным, кроме того, в будущем банк будет оценивать выдачу кредита такому предприятию, как более высокорисковую операцию, что обязательно повлияет на величину процентов по кредиту в сторону увеличения.

Гораздо более важными для предприятия являются внутренние цели, для которых составляется бизнес-план.

Внутренние цели - проверка знаний управляющего персонала, понимания ими рыночной среды и реального положения предприятия на рынке. Очень важны достижение понимания инвестором и администрацией предприятия стратегических целей, характеристик, конкурентной среды, слабых и сильных сторон конкретного инвестиционного проекта, его возможной эффективности при заданных условиях.

Таким образом, составив бизнес-план, Вы сделаете предприятие более эффективным и управляемым, сможете с более высокой точностью прогнозировать ситуацию на будущее.

Создание новых проектов предполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности, последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов. Бизнес-планирование позволяет экономистам-менеджерам не только обосновать необходимость разработки того или иного инновационного проекта, но и возможность его реализации в действующих рыночных условиях.

Основными объектами бизнес - планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты. Как известно, современный рынок, основанный на соблюдении всеми производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококонкурентных новых видов товаров и услуг.

Следовательно, любой инновационный бизнес-проект должен иметь соответствующий бизнес-план обоснования оптимальных показателей производства и продажи товаров и услуг, как на отечественном, так и на зарубежном рынке. В рыночных отношениях бизнес-план сам превращается в своеобразный товар, продвижение которого в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную или финансово-инвестиционную среду должно принести максимальный доход разработчикам нового проекта.

Бизнес-планы являются для наших производителей новым видом внутрихозяйственного или внутрифирменного планирования, получившим наибольшее распространение на малых и средних предприятиях. Бизнес-планы разрабатываются на различные инновационные объекты или процессы, связанные с проектированием или созданием новых фирм и их подразделений, разработкой и поставкой на рынок требуемых товаров и услуг, реконструкцией предприятий и расширением выпуска продукции, совершенствованием технологии и организации производства, повышением качества товаров и производительности труда. В них обосновывается определенная социально-экономическая цель, как правило, имеющая завершенный созидательный результат: рост прибыли, увеличение доли рынка, удовлетворение требований покупателей, ускорение оборота продукции, создание новых рабочих мест и т.д.

Выбранная социально-экономическая цель фирмы на предстоящий период ее производственно-хозяйственной или иной деятельности должна получить наиболее полное отражение в разрабатываемом бизнес-плане. На вновь создаваемые или открываемые фирмы и предприятия разрабатывается в соответствии с проектом комплексный бизнес-план, включающий подробные технико-экономические расчеты по всем разделам и показателям проектирования, строительства и освоения нового производства товаров и услуг. На действующих предприятиях бизнес-планы обычно создаются с целью достижения соответствующих стратегических, тактических или оперативных направлений или задач, связанных с дальнейшим развитием производственных или функциональных подразделений, реструктуризацией или расширением организации и т.д. При стабильной и устойчивой работе предприятия бизнес-план может быть направлен на обновление основных производственных фондов и развитие новых технологий. При значительном спаде производства, имеющем место в переходный период, бизнес-план должен предусматривать поиск новых рынков, расширение сбыта продукции и т.п. В одних случаях требуется разработка комплексных бизнес-планов, в других - локальных бизнес - проектов. Бизнес-планы нужны на открытие любого нового проекта или своего дела всем производителям и предпринимателям.

Бизнес-план представляет собой документ, который описывает аспекты будущего коммерческого предприятия, анализирует проблемы, с какими оно может столкнуться, а также устанавливает способы их решения. Бизнес - план, в конечном счете, должен дать правильный ответ на такие важные вопросы рыночных отношений, как возможная стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска? Ответы на эти вопросы рационального хозяйствования в сложных рыночных отношениях дает правильно составленный бизнес-план. Передовой зарубежный опыт свидетельствует, что в условиях рынка всем производителям необходимо составлять планы как долгосрочной, так и текущей деятельности. Это означает, что всем нашим предпринимателям следует также иметь деловые планы. Составление бизнес-плана служит первым шагом каждого начинающего предпринимателя в сферу инновационной, хозяйственной, коммерческой или инвестиционной деятельности. Разработка такого плана требует не только всесторонней экономической оценки будущего бизнес-проекта профессиональными менеджерами, но и непосредственного участия самих предпринимателей и высших руководителей предприятия или фирмы. Совместное участие в составлении бизнес-планов экономистов и предпринимателей особенно необходимо на отечественных предприятиях, имеющих многолетний опыт составления тактических и стратегических, в частности пятилетних и годовых, планов. Поэтому возникает вопрос о преемственности или соотношении широко известных в российской промышленности систем и методов планирования социально-экономического развития предприятий и новых бизнес-планов.

В условиях рынка основные плановые задачи каждого предприятия сводятся к решению следующих вопросов:

· какой вид продукции или какое новое дело выбрать для выхода на отечественный и зарубежный рынок;

· каков будет рыночный спрос на предлагаемые товары и услуги, и как он будет изменяться;

· какие ресурсы и в каких количествах потребуются для организации бизнес - проекта;

· сколько будут стоить необходимые ресурсы и где найти надежных поставщиков;

· каковы будут издержки на организацию производства и реализацию продукции и услуг на соответствующих рынках;

· какой может быть рыночная цена на данную продукцию и как на нее повлияют конкуренты;

· какими могут быть общие доходы, и как их следует распределять между всеми участниками бизнес - проекта;

· каковы будут показатели эффективности производства и как их можно повысить.

Основные показатели эффективности инвестиционного проекта

Любой инвестиционный проект начинается с бизнес-плана, который подробно описывает технологическую и организационную сторону проведения проекта, механизм генерирования доходов, рассматривает систему внутренних и внешних факторов, влияющих на прибыльность проекта. В нем также дается заключение об эффективности вложений, при различных уровнях требуемой инвестором доходности.

Бизнес-план проекта необходим как инвесторам, рассматривающим возможность вложения своих средств в проект, так и непосредственным исполнителям проекта на операционном уровне. Инвесторы должны увидеть в бизнес-плане механизм получения доходов, понимание и доверие к которому являются для них гарантиями возврата вложенных средств, а менеджеры будут руководствоваться бизнес-планом при осуществлении проекта.

Проблема планирования бизнеса слишком обширна. Поэтому остановимся на одном из аспектов, а именно основных показателях эффективности инвестиционного проекта.

Оценка эффективности инвестиционного проекта призвана определить, насколько цена приобретаемого актива (размер вложений) соответствует будущим доходам с учетом рисков проекта.

Это даст вам возможность:

· быстро определить действенность вложения средств в новый проект;

· сориентироваться в принесенном бизнес-плане, для воплощения которого у вас настойчиво просят энную сумму денег.

К основным показателям эффективности инвестиционного проекта относятся:

· чистая текущая стоимость проекта (NPV);

· внутренняя норма рентабельности (IRR);

· индекс прибыльности инвестиций (PI).

Расскажем о каждом из них более подробно по схеме «что» - «зачем» - «как».

Наиболее точным российским определением Cash Flow будет «Поток денежных средств».

Важнейшая задача экономического анализа инвестиционных проектов состоит в расчете будущих денежных потоков, возникающих при реализации производственной продукции. Только поступающие денежные потоки могут обеспечить реализацию инвестиционного проекта. Поэтому именно они, а не прибыль, становятся центральным фактором в анализе.

При оценке различных проектов инвесторам приходится суммировать и сопоставлять будущие затраты, поступления капитала и финансовое сальдо на разных интервалах планирования. Перед сопоставлением и сложением указанных потоков капитала их принято приводить в сопоставимый вид (дисконтировать1) на определенную дату (на сегодняшний день, на текущий момент, на настоящее время). В процессе дисконтирования будущую сумму (приток, отток и баланс) делят на две части:

· сегодняшний эквивалент будущей суммы (т.е. Рresent Value);

· начисления на PV за заданное число лет при определенной процентной ставке.

Определение Cash Flow имеет большое значение в оценке эффективности инвестиций, поскольку это базовый критерий, на основе которого рассчитываются другие (например, NPV). С другой стороны, это результирующий показатель с точки зрения бюджетного подхода. Именно поэтому для оценки эффективности инвестиций наиболее часто используется такая разновидность Cash Flow как Net Cash Flow (NCF). Этот показатель характеризует действительное, реальное движение денежных средств за определенный период с точки зрения, как их притока, так и оттока. Другими словами, это чистые собственные средства предприятия, прибыль после выплаты дивидендов плюс амортизационные отчисления.

В бизнес-плане Net Cash Flow рассчитывается следующим образом: Приток (выручка от реализации за период) минус Отток (инвестиционные издержки, операционные затраты и налоги за этот же период). Для получения величины кумулятивного NCF нужно величины NCF за каждый период суммировать нарастающим итогом.

Чистая текущая стоимость (NPV)

Стоимость, получаемая путем дисконтирования отдельно за каждый год разности всех оттоков и притоков денежных средств, накапливающихся за период функционирования проекта.

Пересчет всех потоков денежных средств производится с помощью коэффициентов приведения (DF), значения которых находят по специальным таблицам, рассчитанным заранее для различных ставок дисконтирования и интервалов планирования. Практически это выглядит как умножение предполагаемых величин NCF за каждый период реализации инвестиционного проекта на соответствующий коэффициент приведения и последующее их суммирование.

Экономический смысл чистой текущей стоимости можно представить как результат, получаемый немедленно после принятия решения об осуществлении данного проекта, т.к. при ее расчете исключается воздействие фактора времени. Положительное значение NPV считается подтверждением целесообразности инвестирования денежных средств в проект, а отрицательное, напротив, свидетельствует о неэффективности их использования. Иными словами:

Если NPV < 0, то в случае принятия проекта инвесторы получат убытки;

Если NPV = 0, то в случае принятия проекта благосостояние инвесторов не изменится, но объемы производства возрастут;

Если NPV > 0, то инвесторы получат прибыль.

Абсолютная величина чистой текущей стоимости (NPV) зависит от двух видов параметров. Первый характеризует инвестиционный процесс объективно и определяется производственным процессом (больше продукции - больше выручки, меньше затраты - больше прибыли и т.д.). Ко второму виду относится ставка сравнения (RD), обратная коэффициентам приведения. Определение величины ставки сравнения - результат субъективного суждения составителя бизнес-плана, т.е. величина условная. Поэтому целесообразно при анализе инвестиционного проекта определять NPV не для одной ставки, а для некоторого диапазона ставок.

На величину чистой текущей стоимости проекта (NPV), безусловно, влияет масштаб деятельности, выраженный в «физических» объемах инвестиций, производства или продаж. Отсюда вытекает естественное ограничение на применение данного метода для сопоставления различных по этой характеристике проектов: большее значение NPV не всегда будет соответствовать более эффективному варианту капиталовложений. В подобных случаях рекомендуется использовать показатель рентабельности инвестиций, называемый также коэффициентом чистой текущей стоимости (NPVR). Указанный показатель представляет собой отношение чистой текущей стоимости проекта к дисконтированной (текущей) стоимости инвестиционных затрат (РVI).

Рассчитать NPV проекта можно при помощи Microsoft Excel (Меню «Вставка» >>> «Функция» >>> «Финансовые» >>> «НПЗ»). Исходными данными для расчета NPV будут значения NCF за каждый период проведения инвестиционного проекта.

Внутренняя норма рентабельности (IRR)

На практике любое предприятие финансирует свою деятельность, в том числе и инвестиционную, из различных источников. В качестве платы за пользование авансированным капиталом оно уплачивает проценты, дивиденды, т.е. несет обоснованные расходы на поддержание своего экономического потенциала.

Показатель, характеризующий относительный уровень этих расходов, можно назвать «ценой» авансированного капитала. Предприятие может принимать любые решения инвестиционного характера, уровень рентабельности которых не ниже текущего значения показателя «цены» авансированного капитала. Именно с показателем цены авансированного капитала сравнивается показатель внутренней нормы рентабельности (IRR), рассчитанный для конкретного инвестиционного проекта. Его часто отождествляют с коэффициентом дисконтирования, поскольку первый чаще всего выступает в качестве ориентира, индикатора и выражает собой одно из значений последнего.

В России IRR известен также как:

· внутренний коэффициент возврата на вложения;

· коэффициент дисконта денежных средств;

· внутренняя норма прибыли;

· норма прибыли дисконтированного потока денежных средств;

· внутренняя ставка дохода;

· внутренняя норма доходности;

· поверочный дисконт.

Внутренняя норма рентабельности (IRR) - ставка дисконтирования, при которой чистая текущая стоимость проекта (NPV) равна нулю, т.е. это та ставка сравнения, при которой сумма дисконтированных притоков денежных средств равна сумме дисконтированных оттоков.

При вычислении IRR предполагается полная капитализация получаемых чистых доходов, т.е. все образующиеся свободные денежные средства должны быть либо реинвестированы, либо направлены на погашение внешней задолженности. Это нижний гарантированный «порог» прибыльности инвестиционных затрат, и если он превышает среднюю стоимость капитала в данном секторе инвестиционной активности, то проект может быть рекомендован к реализации, т.е. IRR является граничной ставкой ссудного процента, разделяющей эффективные и неэффективные проекты.

IRR определяет максимальную ставку платы за привлекаемые источники финансирования проекта, при которой последний остается безубыточным. В случае оценки эффективности общих инвестиционных затрат это может быть максимально допустимая процентная ставка по кредитам, а при оценке эффективности использования собственного капитала - наибольший уровень дивидендных выплат. Например, если IRR равен 18%, это верхний предел процентной ставки, по которой фирма может окупить кредит для финансирования инвестиционного проекта. Следовательно, для получения прибыли фирма должна найти финансовые ресурсы по ставке менее 18%.

Все составляющие IRR определяются внутренними данными, характеризующими инвестиционный проект, т.е. отсутствуют экспертные оценки, вносящие субъективные элементы. Следовательно, IRR содержит меньший уровень неопределенности, чем NPV, что особенно важно при анализе эффективности крупных проектов.

IRR по сравнению с другими показателями лучше показывает преимущества более высоких результатов: разница между IRR и ставкой дисконтирования непосредственно показывает внутренние резервы проекта (в пределах разницы требования инвестора относительно ставки отдачи на инвестированные средства могут быть увеличены, т.к. получаемые доходы перекрывают минимальную требуемую ставку отдачи).

Разумеется, у IRR есть и недостатки:

· иногда при расчете может быть более одного показателя IRR;

· несоизмеримость с критерием чистой текущей стоимости;

· не учитывает различия в масштабах сравниваемых проектов (т.е. в количестве инвестированного капитала).

Объективность, отсутствие зависимости от абсолютных размеров инвестиций и богатый интерпретационный смысл делают показатель внутренней нормы прибыли исключительно удобным инструментом измерения эффективности капиталовложений.

При использовании IRR следует учитывать, что:

· анализу подлежат инвестиционные проекты, у которых разность дохода и затрат положительная или отношение дохода к затратам больше 1;

· для анализа отбираются проекты, IRR которых не менее 15–20%;

· IRR необходимо сопоставлять с процентной ставкой на денежно-кредитном рынке;

· при обосновании IRR следует учитывать поправки на риски по проекту, инфляцию и налоги.

Индекс прибыльности инвестиций (PI)

Отношение отдачи капитала к размеру вложенного капитала. PI показывает относительную прибыльность проекта или дисконтируемую стоимость денежных поступлений от проекта в расчете на единицу вложений.

Рассмотрение критерия РI полезно, когда:

· текущие организационные издержки высоки по отношению к инвестиционным затратам;

· в проектах, где надежные доходы начинают поступать на достаточно ранней стадии внедрения проекта.

Чаще всего PI рассчитывается путем деления чистых приведенных поступлений от проекта на стоимость первоначальных вложений. В этом случае критерий принятия решения такой же, как при принятии решения по показателю NPV, т.е. РI > 0. Данный критерий - достаточно совершенный инструмент анализа эффективности инвестиций. При этом возможны три варианта:

РI > 1,0 - инвестиции доходны и приемлемы в соответствии с выбранной ставкой дисконтирования;

РI < 1,0 - инвестиции не способны генерировать требуемую ставку отдачи и неприемлемы;

РI = 1,0 - рассматриваемое направление инвестиций в точности удовлетворяет выбранной ставке отдачи, которая равна IRR.

Проекты с высокими значениями PI более устойчивы. Однако не следует забывать, что очень большие значения РI не всегда соответствуют высокому значению NPV и наоборот. Дело в том, что имеющие высокую NPV проекты не обязательно эффективны, а значит, имеют весьма небольшой индекс прибыльности.

При расчете эффективности важное значение имеет выбор порогового значения рентабельности (Minimum rate of return). Чем выше пороговое значение рентабельности, тем в большей степени обобщающие показатели учитывают фактор времени, так как именно пороговое значение рентабельности используется в качестве норматива приведения по фактору времени (ставки дисконтирования RD). Более отдаленные во времени доходы, и расходы оказывают все меньшее влияние на их современную оценку.

Пороговое значение рентабельности возрастает с увеличением риска. По общепринятой в мировой практике классификации инвестиций пороговое значение для рискованных капитальных вложений составляет 25%. В других исследованиях отмечается, что для обычных проектов приемлемо значение 16%, для новых проектов на стабильном рынке - 20%, для проектов с новой технологией - 24%.

PI за определенный период вычисляется следующим образом: продисконтировать приток (выручка от реализации за период) и разделить на инвестиционные издержки.

Как видим, каждый из рассмотренных показателей несет определенную смысловую и экономическую нагрузку. Поэтому целесообразно проводить комплексный расчет эффективности инвестирования средств по всем перечисленным показателям. Именно в этом случае можно достаточно четко определить, будет ли удачным вложение средств в проект.

Основная проблема, возникающая при расчете критериев, учитывающих временную стоимость денег, - обоснование правильности выбора ставки дисконта. Если проект полностью финансируется из одного источника, или за счет собственного капитала, либо весь капитал является заемным, то норма дисконта определяется соответственно или процентными ставками по альтернативным вложениям, или условиями процентных выплат и погашений по кредиту. В случае смешанного капитала ставка дисконта представляет собой средневзвешенную стоимость капитала, включающую стоимость каждого вида капитала в зависимости от его доли в общем объеме.

Для оценки финансового риска (риска, связанного с нехваткой прибыли для осуществления обязательных платежей из прибыли, например процентов по займам и ссудам, некоторых налогов и т.д.) следует использовать расчет финансового рычага (финансовый леверидж). Финансовый леверидж отражает возможности предприятия по влиянию на величину прибыли путем изменения структуры капитала. Он показывает целесообразность привлечения заемных средств и их необходимый размер. При положительном эффекте финансового рычага за счет привлечения заемных средств предприятие может увеличить рентабельность собственных средств.

Схемы расчетов интегральных показателей должны быть адаптированы к принятой в фирме методике учета и отчетности и детализированы в зависимости от целей анализа и инвестирования. В частности, необходимо учитывать:

· выплаты процентов по кредиту и погашение кредита - в случае финансирования за счет заемных средств;

· показатели налога на прибыль;

· в некоторых случаях - амортизационные отчисления.

При осуществлении инвестиционного проекта на действующем предприятии следует учитывать «фон», т.е. денежные потоки при расчете показателей эффективности должны быть приростными, что позволяет учесть эффект от предыдущих инвестиций.

При принятии решения об инвестировании в России необходимо учитывать инфляционные риски:

Если расчеты производятся в твердой валюте, денежные потоки рассчитываются в постоянных ценах (зафиксированных на уровне, существующем в момент принятия решения) и применяется реальная ставка процента (очищенная от инфляции).

Расчет денежных потоков в рублях следует производить в текущих (прогнозных) ценах. должна применяться текущая (т.е. номинальная, учитывающая инфляцию) ставка дисконта.

Еще одна характерная особенность анализа инвестиционных проектов в России - расчет бюджетной эффективности и оценка необходимости предоставления государственной поддержки. При наличии такой поддержки можно рассчитывать на существенные льготы по местному налогообложению.

Продуктов и напитков для ресторана). Какие предприятия общественного питания с точки зрения рестораторов будут наиболее активно развиваться в ближайшем будущем в России? Прогнозируя развитие ресторанного бизнеса в России, респондента отдали предпочтение прежде всего маленьким недорогим семейным ресторанчикам (31%), ресторанам средней ценовой группы (27%), предприятиям быстрого обслуживания...

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Балаковский филиал Факультет государственно-правового управления Специальность/направление подготовки ЭкономикаСпециализация/профиль Экономика предприятий и организацийКафедра Экономики и финансов КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ) на тему: «Разработка плана экономического развития предприятия на примере ОАО МК «Шатура» по дисциплине: Планирование деятельности предприятия Автор работы: студент 3 курсаочной формы обученияОвчинникова А.А.подпись_________________________Руководитель работы: Должность, звание________________Ф.И.О. Пророкова Е.А.Оценка_________________________ Подпись ____________________ «_____» ___________20____ г.Балаково 2014г.1


Содержание С. Введение……………………………………………………………………………….. 3 Глава 1 Аналитическая часть……………………………………………………… 5 1.1Анализ экономического состояния ОАО МК «Шатура»………………………..51.2Анализ возможностей увеличения объёмов производства……………………. 8Глава 2 Расчётная часть……………………………………………………………. 11 2.1 Планирование объёмов производства ОАО МК «Шатура»…………………… 112.2 Планирование затрат на производство продукции………………………………132.3 Планирование результирующих показателей предприятия …………………...18Заключение…………………………………………………………………………….25 Библиографический список…………………………………………………………27 2


Введение Внутрифирменное планирование занимает особое место в рыночной экономике. Его содержание представляет собой соединение взаимных интересов государства, самостоятельных предприятий, организаций и домашних хозяйств. Планирование деятельности предприятия нацелено на развитие производства материальных благ, удовлетворение различных потребностей общества и получение прибыли. Важнейшим объектом планирования на предприятиях является взаимосвязанная система планово-экономических показателей, которые характеризуют процесс производства, распределения и потребления товаров и ресурсов. Каждое внутриорганизационное планирование предполагает обеспечение необходимого развития тех или иных объектов производственной сферы, экономических систем или предприятия, в общем. В связи с этим в развивающейся рыночной экономике существенно возрастает роль внутрифирменного планирования на всех предприятиях. Наивысшая степень экономической независимости в планировании деятельности предполагает не только расширение практической работы на предприятиях и организациях, но и усовершенствование самой технологии внутрихозяйственного планирования. Все виды планирования деятельности предприятия могут быть сгруппированы по таким основным классификационным показателям как содержание планов, стадии разработки, методы обоснования, время действия, сфера применения, уровень управления, степень точности и другие.У истоков теории планирования стояли такие выдающиеся российские ученые, как Н. Д. Кондратьев, П. Сорокин, В. Леонтьев и другие.Данная тема является актуальной, так как, на сегодняшний день все предприниматели и производители самостоятельно планируют дальнейшую производственно-хозяйственную деятельность, определяют перспективы расширения производства продукции и развития предприятия, исходя из рыночного спроса на товары, услуги и работы, более рационального использования наличных 3


экономических ресурсов, получения максимальной прибыли, улучшения качества жизни работников и возрастание их личных доходов.В условиях рыночной экономики планирование деятельности предприятия позволяет решить целый комплекс задач:- выявление перспектив изменения внешнего окружения фирмы;- формирование целей и стратегии развития;- определение первостепенных задач и способов их решения, затрат и результатов деятельности;- прогнозирование изменения состояния предприятия;- согласование работы подразделений предприятия;- формирование базы для проведения контроля, реализации целей и выполнения задач.Целью данной курсовой работы является изучение и исследование параметров комплексного планирования развития предприятия на примере деятельности ОАО МК «ШАТУРА».Для достижения следующей цели был выполнен ряд поставленных задач:1.Дать общую характеристику предприятия.2.Определить основные виды деятельности ОАО МК «Шатура».3.Проанализировать возможности увеличения объёмов производства.4.Рассчитать основные показатели производства.Объектом изучения выступает ОАО МК «ШАТУРА», предметом является деятельность предприятия по планирования экономического развития.В процессе написания данной работы применялись следующие методы исследования: индуктивный, дедуктивный, теоретический, табличный и графический методы, анализ и сравнение.4


Глава 1 Аналитическая часть 1.1Анализ экономического состояния ОАО МК «Шатура» Мебельная компания «ШАТУРА» ведет свою историю с июля 1961 г., когда в одном из цехов предприятия было начато изготовление мебели с выпуска первой партии платяных шкафов. Пройдя эпоху своего становления и развития в годы плановой экономики и этап глубоких преобразований на пути перехода к рыночной экономике в середине 90-х, в конце XX века «ШАТУРА» стала крупнейшим предприятием отечественной мебельной промышленности, лидером мебельного рынка России. Обладая самой развитой в России сетью фирменных магазинов (более 600), «ШАТУРА» с начала XXI века является самым известным и единственным национальным мебельным брэндом, что подтверждается неоднократными победами в конкурсе «Бренд года».На сегодняшний день основным видом деятельности компании является выпуск бытовой мебели, предназначенной для потребителей со средним уровнем доходов, а также малого и среднего бизнеса. Постоянно обновляя и совершенствуя свой ассортимент, компания осуществляет производство мебели для гостиных, спален, прихожих, детских и ванных комнат, кухонь, офисную мебель для руководителей и оперативного состава.Дополнительным компания ОАО МК «Шатура» может осуществлять следующие виды деятельности: доставка мебели и комплектующих по определённому городу и за его пределами и сборка мебели у клиентов на дому.Сегодня «ШАТУРА» - один из ведущих российских производителей и дистрибьюторов бытовой мебели. Объем продаж мебели «ШАТУРА» в ценах прайса (в ценах реализации конечному покупателю) - 6 052,4 млн. руб. (в эту цифру входит объем продаж мебели, изготовленной для ИКЕА). Объем производства мебели в РФ (по данным Ассоциации предприятий мебельной и деревообрабатывающей промышленности России) - 178 252,3 млн. руб. Компания производит 3,4% от всей выпускаемой в России мебели.5


Постоянно развивая и совершенствуя свои бизнесы, компания представляет собой организационную структуру, основанную на системе экономически самостоятельных, географически обособленных подразделений (бизнес - единиц) в рамках единого юридического лица, взаимодействующих между собой по правилам внутреннего рынка, которые максимально приближены к правилам внешнего рынка.Сущность работы ОАО МК «Шатура» её миссия – «Предоставление каждому лучшую возможность обустроить свое жизненное пространство».Основная цель ОАО МК «Шатура» - это извлечение прибыли и распределение между собственниками. Главная задача компании – выискивание новых клиентов, создание круга заказчиков и работа с постоянными партнерами.ОАО «Мебельная компания «Шатура» закупает более 10 000 видов сырья, материалов и комплектующих изделий. Основой для принятия решения о закупке материалов служит необходимое качество материалов, конкурентная цена и предлагаемый поставщиком сервис. Имущество мебельной компании «Шатура» образуют основные и оборотные средства, которые учитываются в бухгалтерском балансе, являются государственной собственностью и закрепляются за ним на правах хозяйственного ведения.Основными источниками, формирующими имущество мебельной компании, являются: доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг; капитальные вложения и дотации бюджета; доходы от внешнеэкономической деятельности; иные источники и имущество, приобретенное на основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.В производственную базу компании «Шатура» входят следующее подразделения: Коммерческая служба ОАО МК «ШАТУРА». Головной офис коммерческой службы (КС) находится в Москве; подразделения КС ведут свою деятельность в крупнейших региональных центрах России. Является основным звеном, обеспечивающим реализацию продукции, выпускаемой в производственных 6


подразделениях, через сеть фирменных магазинов «ШАТУРА», а также управление товаропроводящей сетью, ее развитие и совершенствование. Производственное объединение «Мебель». Является историческим производственным ядром предприятия, расположенным в г. Шатура Московской области. Именно здесь производство мебели обеспечивает основной объем выпускаемой «ШАТУРОЙ» продукции. Поставляет продукцию в Коммерческую службу ОАО МК «Шатура», производит мебель по сторонним заказам, является ядром логистической цепочки Компании. К Производственному объединению «Мебель» относится Производственная компания «ЕМК», которая вошла в состав МК «ШАТУРА» в 2003 году в результате покупки Компанией активов Европейской Мебельной Компании. Расположена в г. Балаково Саратовской обл. Поставляет продукцию в Коммерческую службу «ШАТУРА», производит мебель по сторонним заказам. Производственная компания «Шатура - Плиты». В её состав входит комплекс по производству ламинированных древесно-стружечных плит стоимостью 50 млн. долларов, созданный в г.Шатура в 2004 г., из которых в дальнейшем происходит изготовление мебели. Комплекс полностью обеспечивает потребности в высококачественной ДСП Производственного объединения «Мебель» и «ЕМК», осуществляет прямые продажи ЛДСП сторонним потребителям.Основными потребителями, на оборот с которыми приходится более 40% общей выручки от реализации продукции ОАО МК «Шатура», и их доли в общем объеме реализации, являются: Московская областная Дума; Российская Академия Медицинских Наук; Центральный Банк РФ и др.Мебельная компания «Шатура» вот уже на протяжении многих лет справляется с поставленной перед собой целью и задачей в начале своей деятельности. Подводя итоги можно сказать, что на сегодняшний день ОАО МК «Шатура» является одним из ведущих предприятий, специализирующихся на изготовлении и реализации мебельной продукции. 7


1.2Анализ возможностей увеличения объёмов производства Мебельная компания «Шатура» выпускает корпусную бытовую мебель, предназначенную для потребителей со средним уровнем доходов, то есть продукция данной компании является доступной и пользуется большим спросом на рынке потребления. Постоянно обновляя и совершенствуя свой ассортимент, компания осуществляет производство мебели:-для гостиных, -спален, -прихожих, -детских комнат,-ванных комнат, -кухонь, -офисную мебель для руководителей и оперативного состава.Многие из выпущенных «ШАТУРОЙ» мебельных коллекций уникальны и не имеют аналогов по соотношению цена/качество. Высокое качество продукции обусловлено тем, что изготовление мебели происходит с использованием только высококачественной и экологичной ламинированной плиты класса Е1 собственного производства и применением высококлассного оборудования, соответствующего самым высоким мировым стандартам. Шатурское производство мебели осуществляется только высококвалифицированными работниками, прошедшими специальную профессиональную подготовку; на каждом этапе, изготовление мебели сопровождается эффективной системой внутреннего контроля качества. Вся продукция «Шатуры» проходит обязательную государственную сертификацию.Для ОАО МК «Шатура» после проведенного анализа наиболее значимыми и вероятными оказались возможности расширения доли рынка на мировом уровне и разработка нового направления по продаже товаров.После позиционирования угроз было выявлено, что:8


К критическому состоянию фирму могут привести либо выход в отрасль большого числа конкурентов и коренное изменение вкусов потребителей; к разрушению компании или ее выходу из отрасли может привести ограниченная государственная политика, например, увеличение таможенных сборов, увеличение транспортных тарифов, изменение правил торговли.Разрабатываемая стратегия должна быть направлена на максимальное использование предоставляемых возможностей и максимально возможную защиту от угроз.Таким образом, рассмотрев возможности компании «Шатура» её слабые и сильные стороны, проведя анализ угроз, исходящих из внешней среды, и ознакомившись с основными принципами выработки стратегии, можно определить стратегию фирмы, при этом опираясь на цели организации.Так как компания работает на развивающемся рынке с сильной конкуренцией, то для неё наилучшей будет комбинированная стратегия, нацеленная на решение своих конкурентных преимуществ и предусматривающая более глубокое проникновение и географическое развитие рынка, с последующей вертикальной интеграцией вверх. Это можно сформулировать следующим образом:Сначала минимизировать издержки и тем самым укрепить свою конкурентную позицию, при этом увеличить продажу в уже имеющихся магазинах большего ассортимента мебели и сопутствующих товаров, затем выйти на мировые рынки, затем закрепиться в них, путем покупки и аренды новых торговых площадок, а в дальнейшем стремиться к приобретению доли акций производящих предприятий.Результаты SWOT-анализа ОАО МК «Шатура» представлены в табл.1 приложение 1. Проведем PEST-анализ для ОАО МК «Шатура». Результаты данного анализа представлены в таблице 2 приложение 1.В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на Российском рынке усиливается конкуренция между производителями мебельной продукции. Тем не менее, конкуренция в определенной степени смягчается за счёт увеличения доходов населения и возрастания потребления кондитерских изделий.9


Содержательность рынка мебельной продукции в России близка к полновесному насыщению, ассортимент представленной продукции высокий, объемы продаж только увеличиваются, это приводит к тому, что конкуренция на рынке с данным продуктом будет только повышаться, не только между имеющимися участниками рынка, но и среди отечественных и зарубежных производителей мебельной продукции. В данных условиях, ОАО МК «Шатура» выступает в качестве лидера мебельного рынка, с большими производственными мощностями, развитыми сетями и каналами реализации продукции, которая представлена на рынке.10


Глава 2 Расчётная часть 2.1 Планирование объёмов производства и производственной мощности ОАО МК «Шатура» Первоначально необходимо определить объемы производства в натуральном выражении. За основу берется объем выпуска в базовом периоде и темпы прироста объемов за ряд лет. Значение объемов на будущие годы определяется методом экстраполяции – перенос тенденций прошлого в будущее. Для расчета прогнозных значений необходимо определить ежегодный темп прироста объема производства в предплановом периоде по формуле (1): Vt= V 1 – V 0V 0∙ 100 , (1)где ΔVt – темп прироста объема за два смежных периода; V0 , V1 – объем выпуска продукции за предыдущий и последующий годы соответственно. %85,2%1001750175018001=⋅−=∆t V %77,7%1001800180019402=⋅−=∆t V Далее определяется средняя величина темпов прироста по формуле (2), которая принимается в дальнейшем за ежегодный темп прироста объемов выпуска в плановом периоде: ∆V t сред =∑t n ∆ V t n , (2)где n – количество смежных периодов (число рассчитанных темпов прироста).%31,5277,785,2=+=∆сред t V Прогнозный объем продаж определяется по формуле (3): 1+∆V t сред 100V план =V баз∙ ¿) , (3)11


где V баз – объем выпуска в году, предшествующем плановому..2043)10031,51(19401шт V план =+⋅=.2151)10031,51(20432шт V план =+⋅=Таким образом, средняя величина темпов прироста объемов выпуска составит 5,31 % в год. Прогнозные объемы продаж составят в первом плановом году -2043 шт., во втором -2151 шт.Определение объемов производства подкрепляется расчетами производственных мощностей на установленную программу выпуска в натуральных показателях. Производственная мощность устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом процессе.Потребность в оборудовании для увеличения производственной мощности обосновывается технико-экономическими расчетами, доказывающими недостаточность имеющегося парка оборудования для выполнения заданной программы. При этом необходимо тщательно проанализировать фактическое использование имеющегося оборудования, чтобы максимально выявить резервы и возможности его более полного использования.Действующая производственная мощность рассчитывается по формуле:M =N ∗П ∗Т НОМ (4)где N – количество единиц установленного оборудования; П – производительность единицы оборудования согласно технической документации; Тном – номинальный фонд рабочего времени, определяется по формуле: Тном=(Тк – Двых – Дпр)*С*tсм , (5)где Тк – календарный фонд времени работы оборудования, дни (360); Двых – количество выходных дней в году (104); Дпр – количество праздничных дней в году (14); С – количество смен (1); tсм – продолжительность смены, ч (8).ч T ном 193681)14104360(=⋅⋅−−=. .20051936028,037шт М =⋅⋅=12


Проектная мощность рассчитывается для каждого планового года на основе действующей мощности на начало планового периода с учётом ввода и выбытия мощностей в течение этого периода по формуле (6):М пр =(N ∙ П + N ввод ∙ П ввод ∙ м 112– N выб ∙ П выб ∙ м 212)∙ Т план , (6)где Nввод, Nвыб – количество вводимого и выбывающего оборудования в течение года; Пввод, Пвыб – производительность единицы вводимого и выбывающего оборудования (согласно технической документации); м1 , м2 - число месяцев с начала ввода и выбытия до конца года соответственно; Тплан – плановый фонд работы оборудования, который может отличаться от действующего в предыдущем периоде на число смен и их продолжительность для обеспечения выпуска запланированного объема продаж.ч T пл ан 193681)14104360(=⋅⋅−−=.7811936)128028,0512703,017028,037(шт М пр =⋅⋅⋅−⋅⋅+⋅=В результате расчета мощностей и их сопоставления с объемами продаж сделаем вывод: данному предприятию необходимо провести техническое перевооружение, для этого необходимо вложить средства в развитие мощностей (табл. 1 Приложение 2).В курсовой работе предусматривается условие, что всё оборудование приобретается на заемные средства. Далее необходимо составить план погашения кредита и рассчитать показатели эффективности инвестиций.Оборудование приобретается на заемные средства.Таким образом, в результате внедрения нового оборудования мощность предприятия понижается, поэтому она не может обеспечить выполнение запланированных объемов, т. к. Мпр ¿ V1пл, 2пл. Следовательно, организационно-технические мероприятия будут неэффективными.13


2.2 Планирование затрат на производство продукции Запланированный объем продукции служит основой для составления сметы затрат на производство и реализацию продукции.Первоначально в данном разделе определим себестоимость выпуска продукции в базисном году по формуле (7):ТП баз баз баз З ТП С ⋅= (7)где Сi – себестоимость выпуска продукции по нормативу базового года; ТП – объем товарной продукции в базовом году, рассчитанный как произведение объема производства в натуральном выражении на цену товара;ЗТП – норматив затрат на 1 руб. товарной продукции в базовом году (по варианту – 0,92)....4268022000*1940руб тыс ТП баз ==..6,3926592,0*22000*1940руб тыс С баз ==Далее необходимо определить величину затрат по каждому экономическому элементу в базовом году: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. Плановая величина себестоимости выпуска продукции определяется по формуле (8) план план А план план план план Зпр З Зсоц тр Зоп Змат С ++++=. (8)Для её расчета необходимо определить величину затрат по каждому экономическому элементу в плановом году:материальные затраты Н Ц V баз план I I I Змат Змат ⋅⋅⋅=, (9)14


где IV – индекс изменения объемов производства, который определяется как: %1001сред t V V I ∆+=, (10) IЦ – индекс изменения цен на материальные ресурсы; IН – индекс норм расхода материалов.05,1%100%31,51=+=V I ..9,22874989,0*02,1*05,1*)55,0*6,39265(1руб тыс Зматплан ==..7,24383940,0*08,1*05,1*9,228742руб тыс Зматплан ==затраты на оплату труда ПТ СЗП V баз план I I I тр Зоп тр Зоп ⋅⋅=.., (11)где IV – индекс изменения объемов производства; IСЗП – индекс изменения средней заработной платы; IПТ – индекс изменения производительности труда...5,1224803,102,1*05,1*)6,39265*3,0(.руб тыс тр Зоп пл ан ==..1,1311302,104,1*05,1*5,12248.2руб тыс тр Зоп план ==отчисления на социальные нужды СС тр Зоп Зсоц план пл ан ⋅=., (12)где СС – ставка страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с действующем законодательством...36993,0*5,122481руб тыс Зсоц план ==..1,39603,0*1,131132руб тыс Зсоц план ==амортизационные отчисления15


выб в вод баз пл ан А А А А З −+=, (13)где Абаз – амортизационные отчисления по эксплуатируемым основным средствам в базовом периоде, определяемые как: А бал баз Н ОС А ⋅= , (14)где ОСбал – балансовая стоимость основных средств в базовом году; НА – норма амортизации действующих основных средств.118809,013200=⋅=баз А тыс.руб. Для вводимого оборудования и иного приобретаемого имущества величина ежегодных амортизационных отчислений рассчитывается по формуле (15): Т ОС А ввод вв од = , (15)где ОСввод – стоимость вводимых в плановом периоде основных средств; Т – нормативный срок службы вводимых основных средств. Авводпл2 = ..255000102550000руб тыс == Сокращение амортизационного фонда за счет выбывающего оборудова-ния рассчитывается как: N N А А выб выб ⋅= , (16) где А – амортизация по действующему на начало года оборудованию; N – количество установленного оборудованияАвыбпл2 =..2,1703751260руб тыс =⋅– за весь плановый год.Тогда получаем амортизационные отчисления:..8,12722,17025511882руб тыс З план А =−+=16


Величина амортизационного фонда определяется накопительным итогом. Полученные расчеты по амортизационным отчислениям заносятся в таблицу 2 Приложение Б.Прочие затраты определяются по формуле (17): пр баз план I Зпр Зпр ⋅= , (17)где Iпр – индекс изменения прочих затрат в плановом периоде...4,116702,1*6,11441руб тыс Зпрплан == ..121404,1*4,11672руб тыс Зпрплан ==Таким образом, себестоимость выпуска продукции:..8,411774,1167118836995,122489,228741руб тыс С план =++++=..7,4394312148,12721,39601,131137,243832руб тыс С план =++++=Для характеристики и оценки планируемого уровня затрат необходимо определить структуру себестоимости по элементам затрат (удельный вес каждого элемента). Для этого необходимо воспользоваться формулой (18). %100)(⋅=пл ан баз i i С З d , (18)где di – удельный вес i-го элемента себестоимости; Зi – величина затрат i-го элемента себестоимости; Сбаз(план) – себестоимость продукции в базовом (плановом) году.План 1: %55%1008,411779,22874=⋅=Зм ат d %30%1008,411775,12248=⋅=Зоптр d %9%1008,411773699=⋅=Зсоц d %3%1008,411778,1272=⋅=За d %7,2%1008,411771214=⋅=Зпр d 17


План 2:%55%1007,439437,24383=⋅=Зм ат d %30%1007,439431,13113=⋅=Зоптр d %9%1007,439431,3960=⋅=Зсоц d %3%1007,439438,1272=⋅=За d %7,2%1007,439431214=⋅=Зпр d Себестоимость единицы продукции определяется по формуле (19) пл ан пл ан пл ан ед V С С = (19)..24,2019406,39265руб тыс С баз ед ==..15,2020438,411771руб тыс С пл ан ед ==..42,2021517,439432руб тыс С пл ан ед ==Полученные значения сводим в таблицу 3 Приложение 2.Таким образом, себестоимость выпуска в базовом году составляет 39265,6 тыс.руб., в первом плановом году-41177,8 тыс.руб., во втором году-43943,7 тыс.руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции в базовом году-20,24 тыс.руб., в 1плановом году-20,15 тыс.руб., во втором плановом году-20,42 тыс.руб. Рост себестоимости произошел за счет увеличения стоимости материальных затрат, рабочей силы, отчислений на социальные нужды.2.3 Планирование результирующих показателей предприятия Объем товарной продукции в стоимостном выражении (выручку от реализации произведенной продукции) планируют по действующим в плановом периоде оптовым ценам по каждой номенклатурной позиции. Так как в данном 18


проекте расчет ведётся только по одному виду продукции, товарную продукцию за каждый год следует определить по формуле (20): пл ан пл ан пл ан Ц V ТП ⋅=, (20)где V план – годовой объем производства в плановом году;Ц план – цена продукции в плановом году.В данном проекте предлагается определить значение цены в плановом периоде затратным методом. Сущность этого метода состоит в том, что предприятие определяет сумму полных затрат на единицу продукции (себестоимость единицы) и прибавляет к ней возможную сумму прибыли (норма рентабельности). Формула для исчисления цены на основе полных затрат имеет вид:  +⋅=1001R С Ц пл ан ед пл ан , (21)где R – норма рентабельности (прибыльности) продукции, %...1,2210010115,201руб тыс Ц план = +⋅=..4,2210010142,202руб тыс Ц план = +⋅= Рассчитаем товарную продукцию:..3,451501,22*20431руб тыс ТП план ==..4,481824,22*21512руб тыс ТП план ==Таким образом, объем товарной продукции в стоимостном выражении в первом плановом году составит 45150,3 тыс.руб., в втором году 48182,4тыс.руб.Показатель прибыли является обобщающей характеристикой всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Он отражает их конечные финансовые результаты. От величины этого показателя зависят возможности развития предприятия, материальное положение работников, улучшение их социальной обеспеченности.Согласно методу прямого счета общая сумма прибыли предприятия (балансовая прибыль) складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации основных средств и иного имущества, внереализационных доходов (за вычетом расходов).Расчет плановой прибыли от реализации продукции. Прибыль от выпуска 19


и реализации продукции рассчитывается по формуле (22) и в таблице 4 Приложение 2. V С Ц П ед пр ⋅−=)((22)Ппрбаз = (22,2-20,24)*1940 = 3802,4 тыс.руб. Ппрплан1 = (22,1-20,15)* 2043= 3972,5 тыс.руб. Ппрплан2 = (22,4-20,42)*2151 = 4838,7 тыс.руб.Результаты расчетов по всем пунктам заносятся в таблицу 7 Приложение 2.Таким образом, из полученных данных видно, что прибыль от реализации продукции в базовом году составляет 3802,4 тыс.руб., в плановом первом году-3972,5 тыс.руб., во втором году - 4838,7 тыс.руб. Расчет прибыли от прочей реализации в плановом периоде. По условиям проекта предусматривается продажа части старого оборудования. Расчет осуществляется по следующему алгоритму:1) Определяем среднюю балансовую стоимость единицы оборудования: N БС БС общ ед = , (23)где БСобщ – средняя балансовая стоимость всего установленного оборудования;N – количество установленного оборудования...03,107373,013200руб тыс БС ед =⋅=2) Определяем сумму износа оборудования: и ед К БС И ⋅= (24)где Ки – коэффициент износа оборудования.И = 107,03*0,7=74,92тыс.руб.3) Рассчитываем остаточную стоимость по формуле: И БС ОС ед ост ед −= (25)..11,3292,7403,107руб тыс ОС ост ед =−=4) Прибыль от реализации списанного оборудования определяется по формуле (26). 20


выб ост ед лик ед об N ОС ОС П ⋅−=)((26) где Nвыб. – количество выбывающих станков в i году. ОСедлик – ликвидационная стоимость единицы выбывающего оборудования...4,8395)11,32200(руб тыс П об =⋅−=Сведем данные в таблицу 5 Приложение 2. Таким образом, предприятие реализовывает во 2 план году 5 станков по ликвидационной стоимости 200 тыс.руб. И в результате этого предприятие не несет убытки.Расчет внереализационных результатов в плановом периоде. 1) Доходы от сдачи в аренду имущества предприятия. Доход от сдачи в аренду складского помещения = 880 тыс.руб.2) Доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. Проценты, полученные по срочным депозитам, являются внереализационными доходами предприятия. Проценты по депозитам = 90 тыс.руб. в год3) Сальдо уплаченных и полученных штрафов. Пени, штрафы, неустойки возникают в связи с нарушением законов, соглашений и других документов, накладывающих различные ограничения на деятельность организаций. Их величина равна разнице между пенями и штрафами, получаемыми и уплачиваемыми предприятием. Если данная величина имеет отрицательное значение, то сумма является внереализационными расходами предприятия, и наоборот. Пени, штрафы уплаченные = 60 тыс.руб. Пени, штрафы полученные = 66 тыс.руб.Сальдо уплаченных и полученных штрафов = 60-66 = 6тыс.руб.4) Налог на имущество. В данном проекте рассчитывается от величины балансовой стоимости основных средств по ставке 2,2%. Балансовая стоимость имущества в каждом году разная в связи с движением основных средств предприятия.Налог на имуществобаз = 13200 * 2,2% = 290,4 тыс.руб.Налог на имуществоплан1 = 13200 * 2,2% = 290,4 тыс.рубНалог на имуществоплан2 =(13200 + 2550 – 107,03*5) *2,2%=334,72тыс.руб.21


5) Проценты по кредитам. Налоговый кодекс разрешает включать проценты по долговым обязательствам в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) в пределах установленной на период ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 1,1. Остальные проценты и сам кредит выплачивается из чистой прибыли предприятия.Ставка рефинансирования =8,25%, следовательно, 8,25%*1,1=9,08%Величина привлекаемого кредита соответствует сумме затрат на приобретение нового оборудования. В данной работе предусматривается способ погашения кредита – равными частями основного долга (табл. 6 Приложение 2). Проценты по кредиту составляют 20% от суммы кредита. Сумма кредита: 1 год = 2550 тыс.руб.; 2 год = 2550000-637500=1912500 тыс.руб.; 3 год = 1912500-637500=1275000 тыс.руб.; 4 год = 1275000-637500=637500тыс. руб.;Проценты по кредиту: 1год = 2550000 * 20% = 510000 тыс.руб.; 2год= 1912500 * 20% = 382500 тыс.руб.; 3 год = 1275000 * 20% = 255000 тыс.руб.; 4 год = 637500 * 20% = 127500 тыс.руб.Одним из важнейших элементов плана является определение числа так называемых срочных уплат и их величины. Величина срочной уплаты (Yt)в каждом расчетном периоде определяется по формуле: Yt = I +K = ∙ i + К , (27)где I – проценты по кредиту, начисляемые на непогашенный остаток;К – ежегодно погашаемая часть кредита; D – сумма полученного кредита;t – порядковый номер расчетного периода;i – ставка процента по кредиту (в долях единиц).Величина срочной уплаты: 1 год = 637500 + 510000 = 1147500 тыс.руб.; 2 год = 637500 + 382500 = 1020000 тыс.руб.; 3 год = 637500 + 255000 = 892500 тыс.руб.; 4 год = 637500 + 127500 = 765000 тыс.руб.Сумма относимых %-ов на внереализационные результаты: 1год = 2550000 * 22


9,08% = 231540 тыс.руб.; 2 год = 1912500 * 9,08% = 173655 тыс.руб.; 3 год = 1275000 * 9,08% = 115770 тыс.руб.; 4 год = 637500 * 9,08% = 57885 тыс.руб.Сумма к уплате из прибыли: 1год=1147500 – 231540 = 915960 тыс.руб.; 2год=1020000 – 143655 = 846345 тыс.руб.; 3год= 892500 – 115770 = 776730 тыс.руб.; 4год= 765000 – 57885 = 707115 тыс.руб.Таким образом, балансовая прибыль в базовом году составляет 4482 тыс.руб., в первом плановом году-4652,1 тыс.руб., во втором плановом году-6296,2 тыс.руб. При расчете балансовой прибыли были учтены: прибыль от реализации продукции, списанного оборудования, доходы от сдачи в аренду склада, от финансовых вложений, полученные и уплаченные пени и штрафы, затраты, связанные с выплатой процентов по кредитам, налога на имущество.Финансовый план завершает производственно-хозяйственное планирование деятельности предприятия. Финансовое планирование включает разработку следующих разделов: план по финансовым результатам и распределению прибыли; план по инвестициям и их финансированию; баланс доходов (поступлений) и расходов (отчислений); расчет потока денежных средств. Планирование финансовых результатов и распределения прибыли: Финансовый результат определяет чистую прибыль (убыток) предприятия, остающуюся в его распоряжении и используемую в целях финансирования его деятельности (табл. 8 Приложение 2): Прчистбаз= 4482-896,4=3585,6 тыс. руб.Конкретные направления использования собственных финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и размер формирования резервного фонда (фонда самострахования).Резервный (страховой) фонд предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Для российских акционерных обществ законодательством установлен четкий порядок формирования обязательного резервного фонда. Они должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5% от своей чистой прибыли. Отчисления 23


прекращаются, когда фонд достиг установленного уставом общества объема. Размер резервного фонда должен быть не менее 15% от уставного капитала предприятия.После возмещения долговых обязательств по кредиту и отчислений в резервный фонд сумма прибыли распределяется в фонд накопления и фонд потребления.Фонд накопления предназначен для финансирования капитальных вложений и НИОКР. Фонд потребления предусматривает покрытие расходов на премирование работников, оказание единовременной помощи членам трудового коллектива, культурно-бытовое обслуживание работников и прочее. Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. ОАО Мебельная Компания «Шатура» определило следующее соотношение: фонд накопления – 66%, фонд потребления – 33%.Собственники предприятия (акционеры) имеют право на получение дохода на вложенный капитал. Выплаты дивидендов осуществляются на основе решения Собрания акционеров в соответствии с учредительными документами. Расчет дивидендных выплат необходимо провести в таб. 9. Держатели привилегированных акций имеют право на гарантированное получение дохода по акциям. Поэтому эти выплаты являются обязательными и их необходимо рассчитать до начала распределения прибыли по фондам. Масса дивиденда на одну привилегированную акцию рассчитывается как: прив ном прив d P Мd ⋅=, (29)где Pном – номинальная стоимость акции; dприв – ставка дивиденда по привилегированным акциям...15,015,01руб тыс Мd прив =⋅=При отсутствии или недостаточности прибыли в планируемом году выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут осуществляться из резервного фонда. Дивидендные выплаты по обыкновенным акциям определяются акционерами на собрании собственников по остаточному принципу, т.е. распределяется остаток чистой прибыли после распределения по фондам. 24


Так как предприятие имеет прибыль, произведем расчет суммы дивидендов:Кол-во акций=Устав.кап:ном.ст-ть 1 акции= 3000/1=3000 шт. Кол-во прив.акций=3000∙0,1=300 шт.Кол-во прост.акций=3000 – 300=2700 шт.Сумма обяз.див. = масса див. на 1 прив. акцию ∙ кол-во прив.=0,15*300=45 тыс.руб.Предприятие, исходя из запланированной величины фонда на выплату дивидендов и суммы обязательных дивидендов, определило следующие суммы дивидендов по обыкновенным акциям (табл. 9 Приложение 2).Дивиденды по обыкновенным акциям не выплачиваются, так как оставшаяся часть дохода предприятия пойдет на расширение производства (реинвестирование, т.е. повторное вложение денежных средств).Прибыль к распределению в фонды2012 = 3585,6-179,3=3406,3 тыс. руб. Прибыль к распределению в фонды2013= 3721,7-186,9=3534,8 тыс. руб. Прибыль к распределению в фонды2014 = 5037 – 151,1 = 4885,9 тыс. руб. % на выплату дивидендов = На выплату дивидендов * 100%. Прибыль к распределению в фонды% на выплату дивидендов2012 = 45*100/3406,3 =1,32 %% на выплату дивидендов2013 =45*100/3534,8 =1,27 %% на выплату дивидендов2014= 45*100/4885,9 = 0,92%Результаты финансового распределения заносятся в таблицу 10 Приложение 2. Таким образом, чистая прибыль в базовом году составляет 3585,6 тыс.руб., в первом плановом году-3721,7 тыс.руб., во втором плановом году-5037 тыс.руб. Она распределяется в резервный фонд в размере 5%, выплаты по кредиту, отчисления в фонд накопления, отчисления в фонд потребления, выплата дивидендов по привилегированным акциям. Вся чистая прибыль распределяется.25


Заключение Планирование деятельности предприятия является главным элементом в рыночной экономике. Внутрифирменное планирование, в первую очередь, нацелено на развитие производства материальных благ, удовлетворение различных потребностей общества и получение прибыли.За основу написания данной работы была взята мебельная компания «Шатура».В проделанной работе была проанализирована работа ОАО Мебельной Компании «Шатура» с перспективой на 2 года с учетом воздействия на результаты деятельности различных факторов. Также была представлена общая характеристика предприятия на начало планируемого периода, проведены маркетинговые исследования, охарактеризована производимая продукция, а также проведен анализ возможностей увеличения объема производства в соответствии со спросом. Из расчета действующей производственной мощности было видно, что её недостаточно для выполнения заданной производственной программы. Поэтому стало необходимо провести техническое перевооружения путем вложения инвестиций в развитие мощностей. Также проведен анализ изменения затрат на производство за счет таких факторов как: рост объемов производства и производительности труда, изменение цен на сырье и материалы (внешний фактор), изменение прочих затрат. Цена продукции определялась затратным методом. Планирование балансовой прибыли включает в себя расчет прибыли от реализации продукции, от прочей реализации основных фондов, доходы от финансовых вложений, от сдачи в аренду площади под склад, пени и штрафы, и уменьшается на величину налога на имущество, процентов по кредитам. Балансовая прибыль уменьшается в свою очередь на сумму налога на прибыль, что является величиной чистой прибыли. В резервный фонд идет 5% от чистой прибыли предприятия, далее прибыль, оставшаяся после отчислений в резервный фонд и выплат по кредиту, делится по фондам следующим образом:- фонд накопления – 66%;26


Фонд потребления – 33%;- на выплату дивидендов – 5%В целом необходимо отметить, что предприятие ОАО МК «Шатура» имеет стабильное финансовое состояние. У предприятия имеются резервы по дальнейшему развитию за счет не использованных производственных мощностей. Необходимо расширять рынки сбыта продукции, внедрять новые виды продукции с учетом новых требований потребителей.27


Библиографический список 1.Официальный сайт ОАО МК «Шатура»: http://www.shatura.com/2.Официальный сайт ЦБ России: http://www.cbr.ru/3.Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия: учебное пособие / Н.А.Платонова, Т.В. Харитонова. – М.: Дело и сервис, 2005. 4.Бизнес- планирование: учебник / под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова, С.Г. Млодик.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.5.Алиев, В.С. Практикум по бизнес - планированию с использованием программы Project Expert: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.6.Грибов, В.Д. Экономика предприятия. Практикум: учебник / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.7.Экономика предприятия: учебник / под ред. Е.Л. Кантора. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007.8.Чуев, И.Н Экономика предприятия: учебник / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуев. – 5-е изд. - Москва, 20089.Журавлев, П.В. Экономика предприятия и предпринимательской деятельности: учебник / П.В. Журавлев, С.А. Банников, Г.М. Черкашин. – М.: Экзамен, 2008.10.Экономика предприятия: Тесты. Задачи. Ситуации: учебник / под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышева. – 5-е изд., стереот. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.11.Экономика предприятия [Электронный ресурс]: электрон. учебник. – Электрон. дан. – 1 эл. опт. диск (CD-ROM) цв.; зв. – М., 2011.12.Экономика предприятия: учебник / под ред. В.Я. Горфинкеля. – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ, 2010.13.Производственный менеджмент: учебник / под. ред. А.Н. Романова, В.Я. Горфинкеля, М.М. Максимцова. - М. : Проспект, 2013. 14.Коршунов, В. В. Экономика организации (предприятия). Теория и практика: учебник для бакалавров / В. В.Коршунов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. – 433с.28


15.Романенко, И.В. Экономика предприятия: учебное пособие / И.В. Романенко. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 352 с. - Режим доступа: http:// biblioclub.ru/index.php?page=main.16.Экономика предприятия: Тесты. Задачи. Ситуации: учебник / под ред. В.Я.Горфинкеля, Б.Н.Чернышева. – 5-е изд., стереот. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 336 с. - Режим доступа: http:// biblioclub.ru/index.php?page=main.17.Смелик, Р.Г. Экономика предприятия (организации) : учебник / Р.Г. Смелик. – Омск: Омский государственный университет, 2014. – 297 с. - Режим доступа: http:// biblioclub.ru/index.php?page=main.29

Организация планирования на предприятии

Организация планирования на предприятии может быть построена на принципах централизации или децентрализации плановых расчетов и их объединения (интеграции) в единый план. При этом отдельные виды планов (бизнес-план) целесообразно разрабатывать из центра (например, отдела планирования) с подключением соответствующих отделов для детализации разделов. Другие виды планов можно разрабатывать с учетом децентрализации, что определяется задачами, решаемыми предприятием.

В общем виде в каждой компании есть центральный отдел планирования или любой функциональный отдел с функциями планирования, на который возлагаются или задачи консультационного характера (методическое обеспечение процесса планирования по разделам, структурным подразделениям) или директивные полномочия. Этот отдел может выполнять следующие функции:

  • а) формальные:
    • - распределение обязанностей между отделами, сотрудниками по планированию и контролю за ходом выполнения планов;
    • - составление графика разработки планов, их согласование;
    • - установление формальных требований к планово-контрольной документации;
  • б) содержательные:
    • - информационно-аналитическая поддержка процесса разработки планов, их реализации и контроля;
    • - координация составления разделов планов, разработка сводного плана и система корректировки планов с учетом внутренних и внешних изменений;
  • в) организационные:
    • - порядок и последовательность разработки того или иного плана;
    • - выбор приоритетной методики обоснования плановых показателей, форм представления планов и обеспечение доведения требований по планированию как до разработчиков планов, так и до исполнителей;
    • - разработка системы сбора и обработки информации (отчетной, прогнозной; внутренней, внешней; оперативной или статистической);
    • - выделение основных разработчиков планов, обозначение их соподчиненности и документооборота между ними;
    • - определение последовательности и логики разработки планов и обоснования плановых показателей, доведения их до исполнителей;
    • - определение форм и порядка отчетности по выполнению плановых заданий, система контроля и ответственности за выполнение планов.

Каждый вид работ по составлению, согласованию и утверждению планов целесообразно зарегламентировать. Этот регламент необходимо утвердить на уровне руководства предприятия, что позволит осуществлять эти работы целенаправленно и эффективно.

Показатели планов и их классификация

Показатели планов - числовые величины, характеризующие различные стороны развития деятельности экономического субъекта на перспективу.

В системе планов используются различные показатели, которые отображают как качественные, так и количественные параметры развития.

Показатели, используемые в плановых расчетах, целесообразно классифицировать по различным признакам:

  • 1. По роли в управлении:
    • - директивные - обязательные для исполнения;
    • - расчетные - служат ориентиром для оценки развития предприятия или формируют факторы и условия развития.
  • 2. По экономическому содержанию:
    • - натуральные (кг, м, шт. и т. д.);
    • - стоимостные, выраженные в денежной форме;
    • - относительные, определяемые в процентах, коэффициентах.
  • 3. По сущностным характеристикам:
    • - количественные (объемные) - отражают объем деятельности, ресурсный потенциал (сумму, количество и структуру основных средств, количество работников и т. д.);
    • - качественные - отражают качественный уровень деятельности (производительность труда, прибыль, рентабельность и т. д.).
  • 4. По форме отчетности:
    • - оперативные, отражающие текущую деятельность экономических субъектов по направлениям деятельности, центрам ответственности и т. д.;
    • - статистические, включаемые в статистическую отчетность (плановые и статистические по названию и содержанию должны быть идентифицированы);
    • - бухгалтерские (налоговые), предусмотренные в нормативных документах по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности.
  • 5. По функциональному содержанию:
    • - объемные показатели деятельности - объем производства и реализации продукции и услуг: в целом, по ассортименту, каналам сбыта;
    • - структурные показатели: структура оборота, затрат, ресурсов и т. д.;
    • - результирующие показатели: прибыль, рентабельность, эффективность, платежеспособность, коэффициенты ликвидности и капитализации;
    • - показатели социального развития коллектива (средняя заработная плата, показатели мотивации и стимулирования труда, социальной поддержки персонала и др.).

В экономических расчетах важна соизмеримость и сопоставимость плановых показателей:

  • o по времени (применяются коэффициенты дисконтирования или компаундинга);
  • o по видам деятельности (единая методика обоснования идентичных показателей по разным видам деятельности и унифицированные формы их представления);
  • o по ценам (расчеты должны быть выполнены в сопоставимых ценах с учетом инфляции, соразмерности цен, курса различных валют).

Каждый из показателей обосновывается во взаимосвязи с другими показателями, что обеспечивает их взаимоподдержку и формирует единый целостный план развития предприятия, выраженный системой показателей. При расчетах показателей на этапе их обоснования выполняется ряд общих процедур в определенной последовательности (особенные процедуры будут рассмотрены позднее при изложении вопросов обоснования отдельных видов планов).

Процедуры процесса расчета показателей включают:

  • а) оценку состояния внешней среды и потенциала предприятия:
    • - анализ развития отрасли, конкуренции;
    • - оценку конкурентоспособности предприятия;
    • - оценку потенциала предприятия - уровня изношенности основных средств, уровня технического оснащения, использования современных технологий в организации производства и реализации продукции и услуг; квалификационного состава работников на его соответствие требованиям по обеспечению качественных характеристик производства (реализации) продукции (услуг) на предприятия;
  • б) прогноз внешних условий деятельности предприятия:
    • - общеэкономические прогнозы рыночной ситуации;
    • - прогноз социально-культурного развития общества;
    • - прогноз экономической ситуации;
    • - прогноз законодательно-нормативного изменения условий деятельности (налоговые платежи и т. д.);
    • - прогноз емкости рынка (сегмента рынка);
  • в) целевая ориентация деятельности предприятия включает определение цели деятельности компании, реализуемой в планах:
    • - материально-вещественные цели (концепция товара, услуги с учетом их конкурентоспособности);
    • - стоимостные цели: объем реализации товаров (услуг), валовые доходы, прибыль, ликвидность;
    • - социальные цели: создание социально-доступных предприятий, стандарты отношений с персоналом, компаньоном, собственником.

Показатели планов доводятся в виде заданий до структурных единиц предприятия, сотрудников. В соответствии с этим задания плана должны быть понятны для исполнителей, реальны в выполнении, измеримы в оценке уровня их выполнения. Для того чтобы планы были реализованы, необходима соответствующая система мотивации персонала и контроля, которая отражала бы вклад подразделения (сотрудника) в достижение того или иного показателя плана.

Основные показатели планов предприятий представлены в табл. 4.

Таблица 4

Показатели планов но их видам в укрупненном разрезе

Виды планов

Основные показатели

План по объему реализации продукции и услуг
  • 1. Выручка (руб.)
  • 2. Продажа отдельных видов товаров
  • 3. Структура продаж (%)
  • 4. Темп изменения выручки по периодам (%)

План по объему производства
  • 1. Количество предлагаемых к реализации продукции, услуг (ед.)
  • 2. Структура производства по видам товаров (услуг) (ед., доли)
  • 3. Уровень загрузки производственных мощностей (%)

План по маркетингу
  • 1. Затраты на рекламу по видам рекламных мероприятий и другим видам продвижения товаров и услуг (руб.)
  • 2. Рост объема выручки, доходов от рекламных мероприятий (руб.)
  • 3. Затраты на подготовку конъюнктурных обзоров (руб.)
  • 4. Емкость рынка и доля предприятия на рынке

План по издержкам и себестоимости
  • 1. Сумма затрат в целом и по основным статьям (руб.)
  • 2. Уровень издержек, в том числе условно-переменных (%)
  • 3. Структура затрат (%)
  • 4. Себестоимость единицы продукции (услуг) (руб./ед.)
  • 5. Сумма затрат по основным структурам и подразделениям предприятия (руб.)

План по труду и заработной плате
  • 1. Плановая численность персонала в целом и по основным категориям, профессиям, квалификационному составу (ед.)
  • 2. Производительность труда, в том числе производственного персонала, обслуживающего персонала (руб./чел.)
  • 3. Фондовооруженность труда и темпы ее изменения (руб./чел.)
  • 4. Фонд оплаты труда (руб.)
  • 5. Среднемесячная заработная плата персонала (руб.)

План по прибыли и доходам
  • 1. Совокупный валовой доход (руб.)
  • 2. Прибыль до налогообложения (руб.)
  • 3. Чистая прибыль (руб.)
  • 4. Уровень рентабельности (%)

Инвестиционный
  • 1. Собственные инвестиции (руб.)
  • 2. Заемные инвестиции (руб.)
  • 3. Капитальные вложения (руб.)

План по налогам и сборам
  • 1. Налогооблагаемые показатели (руб.)
  • 2. Налоги по видам (руб.)

Этот наиболее упрощенный и укрупненный перечень показателей в каждой организации уточняется, разукрупняется в соответствии с решаемыми задачами и возможностями предприятия по их обоснованию и последующему контролю.

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Чем отличается информация от данных?
  • 2. Какие требования предъявляются к информации?
  • 3. Какова классификация информации и для чего она нужна?
  • 4. Кто является пользователями информации, в том числе плановой?
  • 5. Как необходимо организовать процесс разработки планов на предприятии?
  • 6. Классифицируйте плановые показатели и их характеристики.
  • 7. Каков порядок обоснования показателей плана.

Подходит к концу последний месяц года, а это значит, что сотрудникам экономических отделов предприятий предстоит выполнить большой объем работы. Необходимо подвести итоги работы за декабрь, четвертый квартал и год, рассчитать трудовые и материальные затраты, разработать планы объемных, технико-экономических и финансовых показателей на следующий год. Вопросы, касающиеся разработки планов, и примеры планирования различных показателей рассмотрим в данной статье.

ПЛАНИРОВАНИЕ: СУТЬ, МЕТОДЫ И ВИДЫ

Планирование — это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, определяющих темпы, пропорции и тенденции развития как в текущем периоде, так и на перспективу.

Существует несколько основных методов планирования:

  • балансовый;
  • расчетно-аналитический;
  • экономико-математический;
  • графоаналитический;
  • программно-целевой.

Балансовый метод обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана.

Расчетно-аналитический метод используют для расчета показателей плана, анализа их динамики и факторов, обеспечивающих необходимый количественный уровень. В рамках этого метода определяют базисный уровень основных показателей плана, их изменения в плановом периоде за счет количественного влияния основных факторов, рассчитывают индексы изменения плановых показателей по сравнению с базисным уровнем.

Экономико-математические методы позволяют разработать экономические модели зависимости показателей на основе выявления изменения их количественных параметров по сравнению с основными факторами, подготовить несколько вариантов плана и выбрать оптимальный.

Графоаналитический метод дает возможность представить результаты экономического анализа, используя графические средства. С помощью графиков можно выявить количественную зависимость между сопряженными показателями.

Программно-целевые методы позволяют составлять план в виде программы, то есть комплекса задач и мероприятий, объединенных одной целью и приуроченных к определенным срокам. Характерная черта программы — ее нацеленность на достижение конечных результатов.

По срокам различают следующие виды планирования :

  • перспективное (стратегическое);
  • текущее (годовое);
  • оперативно-производственное.

Перспективное (стратегическое ) планирование основывается на прогнозировании. С его помощью прогнозируют перспективную потребность в новых видах продукции, товарную и сбытовую стратегию предприятия по различным рынкам сбыта и т. д. Стратегическое планирование подразделяется на долгосрочное (10-15 лет) и среднесрочное (3-5 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Прогнозированиеосновано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.

Текущее (годовое ) планирование уточняет показатели среднесрочного плана. Структура и показатели годового планирования различаются в зависимости от объекта и подразделяются на заводские, цеховые и бригадные.

Оперативно-производственное планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, смену, час) и по отдельным производственным подразделениям (цеху, участку, бригаде, рабочему месту). Есть три вида оперативно-производственного планирования:

  • межцеховое;
  • внутрицеховое;
  • диспетчирование.

Завершающим этапом заводского оперативно-производственного планирования является сменно-суточное планирование.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Чтобы составить планы экономических и финансовых показателей, экономисту в первую очередь нужно рассчитать трудовые, материальные и другие затраты предприятия на следующий год. Для этого необходимо:

  • подвести ожидаемые итоги работы за прошедший отчетный период;
  • составить производственную программу работы на планируемый период;
  • проанализировать цены в отчетном периоде на все виды материалов, топлива, электроэнергию и спрогнозировать рост цен в планируемом периоде с учетом инфляции;
  • учесть поступление и выбытие основных фондов в планируемом периоде;
  • выяснить, на какую величину планируется индексация заработной платы работникам предприятия (после разработки плана этот размер может быть уменьшен или увеличен в зависимости от полученного финансового результата работы);
  • учесть изменение налоговых ставок и т. д.

Рассмотрим несколько примеров, как разработать текущие (годовые) планы основных объемных, технико-экономических и финансовых показателей работы предприятия.

ПРИМЕР 1

На основании имеющихся данных по количеству израсходованных предприятием материалов за 11 месяцев 2016 г., средних цен на материалы за год, денежных затрат на материалы за 11 месяцев 2016 г. (табл. 1) нужно определить плановую величину расходов на материалы на 2017 г .

Прогнозируемый рост цен на материалы в 2017 г. — 10 % , так как в 2015-2016 гг. цены на них росли в течение каждого года на 10 %.

Плановый объем работы предприятия, количество обслуживаемых зданий и сооружений в планируемом периоде не меняются по сравнению с 2016 г.

Плановое количество по каждому виду материалов на 2017 г . рассчитаем следующим образом:

  • делим количество материалов, израсходованных за 11 месяцев 2016 г., на 11;
  • полученный результат умножаем на 12.

Например, за 11 месяцев 2016 г. израсходовано 15 автоматов. Отсюда количество автоматов, которое планируется расходовать в 2017 г.:

15 шт. / 11 мес. × 12 мес. = 16 шт .

К СВЕДЕНИЮ

Чтобы плановое количество материалов рассчитать более точно, нужно учесть, какие из них расходуются именно в декабре (зимний период), так как при составлении плана данные за декабрь отсутствуют.

Цену на материалы в 2017 г . определяем с учетом планируемого роста цен.

Цена на автоматы в 2016 г. (средняя за год) — 108,67 руб.

Планируемая цена в 2017 г.:

108,67 руб. × 1,1 = 119,54 руб .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если анализ роста цен на материалы не ведется, можем учесть их рост на планируемый период в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции на данный период. Однако более точный результат при планировании расходов на материалы можно получить, если учесть изменения фактических цен в течение года, причем не в среднем на все расходуемые предприятием материалы, как в рассматриваемом примере, а на каждый вид материалов в отдельности.

Плановые расходы на 2017 г. на каждый вид материала рассчитаем путем умножения планового количества материалов на планируемую цену.

Расход на автоматы в 2017 г.:

16 шт. × 119,54 руб. = 1913 руб .

Аналогично рассчитываем расходы на другие материалы. Результаты расчетов представлены в табл. 1. Плановые затраты на материалы в 2017 г. — 218 428 руб .

Таблица 1. План расходов на материалы на 2017 г.

Материал

Количество за 11 мес. (факт)

Цена, руб.

Расходы за 11 мес. (факт), руб.

Количество (план) на год

Цена, руб.

Плановые расходы на год, руб.

Арматура

Батарейка

Блок питания

Болт анкерный

Бумага для принтера

Бумага туалетная

Газ ацетилен

Газ пропан

Гайка Вило

Грубый ровнитель пола

Грунт универсальный

Грунтовка

Датчик температуры

Дюбель-гвоздь

Заглушка

Заклепка

Замок навесной

Знак аварийный

Изолента

К/гайка д/15

К/гайка д/20

К/гайка д/25

К/гайка д/32

Канцтовары

Кран-букса

Электролампы

Лампа галогеновая

Итого

Если требуется срочно получить общую плановую сумму расхода на материалы в 2017 г. и нет необходимости приводить расшифровку по видам материалов, то можно общую сумму, израсходованную на материалы за 11 месяцев 2016 г., разделить на 11, умножить на 12 и на 1,1. Этот расчет будет менее точным, но времени потребует меньше.

184 348 руб. / 11 мес. × 12 мес. × 1,1 = 221 218 руб.

ПРИМЕР 2

Предприятие перевозит уголь для клиентов и оказывает им другие услуги.

Фактические объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, а также основные показатели плана по труду (численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата за 2016 г.) представлены в табл. 2.

Требуется определить плановые объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, запланировать численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячную заработную плату на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Планируемая индексация заработной платы с января 2017 г. — 10 % .

Составление любых планов начинается с планирования объемных и технико-эксплуатационных показателей.

Чтобы запланировать объемы работ по погрузке и выгрузке угля, нужно собрать от клиентов заявки на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Плановый объем перевозок за каждый период рассчитываем, суммируя погрузку и выгрузку.

Количество перерабатываемых вагонов определяем расчетным путем исходя из объемов перевозок и грузоподъемности вагонов, грузооборот — исходя из объемов перевозок грузов и дальности перевозок.

Все перечисленные показатели стоит планировать в год и в сутки. Значения объемных показателей в сутки рассчитываем путем деления их величин за год (кварта)л на количество дней в планируемом периоде.

Из-за сокращения планируемого объема работы по перевозке грузов в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 % плановый грузооборот и плановое количество перерабатываемых вагонов уменьшились.

Инвентарный парк маневровых тепловозов можно запланировать меньше, чем в 2016 г., из-за снижения объемов работы, а можно оставить его на уровне 2016 г., сократив количество смен работы тепловозов. Выбираем второй вариант.

Такие показатели, как эксплуатационная и развернутая длина путей , количество стрелочных переводов , планируем на уровне 2016 г., так как они будут использоваться для перевозки грузов.

Составив план объемных и технико-эксплуатационных показателей, переходим к планированию показателей плана по труду . Так как объемы по перевозкам в планируемом периоде сократятся, можно выбрать один из вариантов:

1) запланировать сокращение штата работников;

2) оставить штат работников на уровне факта 2016 г., сократив штат тех, кто занят на перевозках, и увеличив численность работников, занятых оказанием других услуг. Важная деталь: объем этих услуг в планируемом периоде увеличиваем, чтобы не потерять квалифицированных работников в случае, если объемы перевозок начнут расти.

Дальновидные руководители предприятий выбирают второй вариант. Мы планируем также оставить общую численность работников на уровне факта 2016 г . (125 чел.).

Плановая численность работников, занятых перевозками угля в 2016 г., — 101 чел.

Плановая численность работников по перевозкам на 2017 г. с учетом сокращения объемов перевозок:

101 × (100 - 13) / 100 = 88 (чел.).

Численность работников, сокращенную на перевозках, распределяем на аппарат управления и число работников, занятых оказанием других услуг.

Разбить численность работников по кварталам лучше равномерно . Для этого нужно заранее подумать о том, чтобы предоставить работникам больше отпусков в кварталах с меньшим объемом перевозок.

Среднемесячную заработную плату планируем всем работникам с учетом индексации — 10 % от факта 2016 г. Так, фактическая месячная заработная плата за 2016 г. у работников, занятых на перевозках, — 12 973 руб . Тогда планируемая средняя зарплата в месяц в 2017 г. у этих работников с учетом индексации с января — 14 270 руб . (12 973 руб. × 1,1).

Плановый фонд оплаты труда определяем путем умножения плановой среднемесячной заработной платы на плановую численность работников.

Учитывая снижение объема перевозок в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 %, мы запланировали сократить численность штата, занятого на перевозках угля, но не допустили сокращения общего штата работников за счет перевода их на другие рабочие места, увеличив объем оказания прочих услуг отделения.

Несмотря на сокращение объемов перевозок, мы запланировали проиндексировать заработную плату работникам на 10 %, поэтому ФОТ на 2017 г. на 5 % больше планового ФОТ прошлого года и на 10 % больше фактического фонда оплаты труда в 2016 г. Все основные плановые показатели плана по труду с разбивкой по кварталам приведены в табл. 2.

Таблица 2. План основных объемных, технико-экcплуатационных показателей работы предприятия и показателей плана по труду

Показатель

Единица измерения

2016 г.

План 2017 г.

план

факт

Погрузка в год

В среднем в сутки

Выгрузка в год

В среднем в сутки

Объем перевозок в год

В среднем в сутки

Количество перерабатываемых вагонов в год

В среднем в сутки

Грузооборот в год

В среднем в сутки

Инвентарный парк маневровых локомотивов, всего

тепловозов

В том числе по сериям:

Эксплуатационная длина

Развернутая длина

Количество стрелочных переводов

комплектов

Контингент, всего

В том числе:

перевозки

услуги отделения

общехозяйственные

ФОТ, всего

В том числе:

перевозки

услуги отделения

общехозяйственные

Среднемесячная зарплата, всего

В том числе:

перевозки

услуги отделения

общехозяйственные

ПРИМЕР 3

Основная деятельность предприятия — перевозка угля для клиентов.

Планируемые и фактические объемы перевозки угля, фонд оплаты труда за 2016 г., плановые объемы перевозки и ФОТ с разбивкой по кварталам на 2017 г. взяты из примера 2.

Количество зданий, оборудования, механизмов в планируемом периоде не изменится. Рост цены на электроэнергию с 01.01.2017 — 13,1 %.

Требуется составить план доходов, расходов и прибыли предприятия на 2017 г. с разбивкой по кварталам по перевозочной деятельности.

Как запланировать фонд оплаты труда, мы рассмотрели в примере 2. Плановые отчисления от ФОТ определим расчетным путем. Размер отчислений для рассматриваемого в примере предприятия — 30 %. Плановый ФОТ на 2017 г. — 15 068 тыс. руб. Отсюда плановые отчисления в год:

15 068 тыс. руб. / 100 % × 30 % = 4520 тыс. руб.

Затраты на материалы можно запланировать исходя из поданных руководителями цехов заявок и фактических цен на материалы с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая сумма по заявке на материалы для текущего содержания:

  • путей — 1 332 000 руб. в год;
  • стрелочных переводов — 1 265 400 руб. в год;
  • путевых машин и механизмов — 235 200 руб. в год;
  • тепловозов — 386 500 руб. в год;
  • объектов энергетики и связи — 1 147 900 руб. в год.

Общая сумма по заявке на материалы для ремонта и технического обслуживания автотранспорта — 332 000 руб. в год. Отсюда общая плановая сумма расходов на материалы в 2017 г.:

1 332 000 + 1 265 400 + 235 200 + 386 500 + 1 147 900 + 332 000 = 4 699 000 руб., или 4699 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на ГСМ для работы тепловозов планируем исходя из планового объема перевозок и фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде, для автотранспорта, путевых машин и механизмов — исходя из утвержденных на предприятии норм расхода ГСМ, пробега или времени работы автомобилей, машин и механизмов, а также фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая плановая сумма расходов на горюче-смазочные материалы в 2017 г. — 11 332 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на ГСМ аналогично.

Затраты на электроэнергию планируем исходя из фактического расхода киловатт-часов за предыдущий год с учетом изменения цен на электроэнергию в плановом периоде, так как количество зданий, оборудования, механизмов в 2017 г. не изменится.

Если фактические затраты на электроэнергию в 2016 г. составили 165 тыс. руб., а рост цен на электроэнергию с января 2017 г. — 13,1 %, то плановая величина затрат на электроэнергию на 2017 г. — 187 тыс. руб. (165 тыс. руб. × 1,131).

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на амортизационные отчисления планируем исходя из норм амортизационных отчислений, балансовой стоимости объектов, периодов амортизации. Общая плановая сумма расходов на амортизационные отчисления в 2017 г. — 3276 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на амортизационные отчисления аналогично.

Плановые затраты на накладные и общехозяйственные расходы тоже нужно рассчитывать. Они должны быть максимально сокращены из-за падения объемов работ. Общая плановая сумма прочих и общехозяйственных расходов в 2017 г. — 6829 тыс. руб.

Плановую себестоимость перевозки 1 т определяем путем деления общей величины расходов по перевозкам на объем перевозок. Общая плановая величина расходов на 2017 г. — 45 911 тыс. руб. Отсюда плановая себестоимость перевозки 1 т в 2017 г.:

45 911 тыс. руб. / 5185 тыс. т = 8,85 руб./т.

Аналогично производим расчет плановой себестоимости перевозки 1 т по кварталам.

Плановая себестоимость перевозки в 2017 г. на 14 % больше фактической себестоимости 2016 г. Поэтому нужно повысить тарифы на перевозку груза, чтобы не допустить значительного сокращения прибыли предприятия в планируемом периоде.

Если запланировать повышение тарифной ставки на 9 % (9,6 руб. × 1,09 = 10,5 руб.), то прибыль сократится по сравнению с планом 2016 г. на 7 %, а по сравнению с фактом 2016 г. станет меньше на 24 %.

Составив таблицу в Excel и записав формулы, можно за короткий промежуток времени рассмотреть различные варианты получения доходов и прибыли, чтобы выбрать наиболее оптимальный для предприятия в плановом периоде. В такой таблице мы и представляем все плановые цифры по доходам, расходам и прибыли для рассматриваемого примера (табл. 3).

Таблица 3. План расходов, доходов и прибыли предприятия по перевозкам

Показатель

2016 г.

План 2017 г.

План 2017 г. к плану 2016 г., %

План 2017 г. к факту 2016 г., %

план

факт

Объем перевозок в год, тыс. т

Эксплуатационные расходы — всего, тыс. руб.

В том числе:

фонд оплаты труда

отчисления от ФОТ

материалы

электроэнергия

амортизационные отчисления

общехозяйственные и прочие расходы

Доходы, тыс. руб.

Прибыль, тыс. руб.

Себестоимость перевозки 1 т, руб.

Тарифная ставка перевозки 1 т, руб.

ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

В зависимости от того, какие данные имеет экономист на момент разработки планов, плановые цифры он может рассчитать с большей или меньшей точностью. Нельзя дать однозначный совет, как разработать план и что учитывать на следующий период. Ведь при составлении планов руководители и экономисты должны принять важные стратегические решения, касающиеся экономической политики предприятия.

О. В. Жолобова, эксперт